3
think
, think
„Podstawowych informacji” oraz w notach
nr 19, 26 oraz 27 sprawozdania finansowego.
w kwocie ponad 52 000 tys. zł,
omówiliśmy z Zarządem Spółki ewentualne
zdarzenia, jakie mogłyby w istotny sposób
wpływać i modyfikować założenie kontynuacji
działalności,
oceniliśmy również adekwatność ujawnień
w sprawozdaniu finansowym, w tym zdarzeń
po dniu bilansowym.
Ujmowanie pozostałych przychodów operacyjnych z tytułu dotacji
Przychody z tytułu dotacji za rok zakończony
dnia 31 grudnia 2020 roku wyniosły 16 087
tys. zł. Spółka ujmuje przychody z tytułu
dotacji zgodnie MSR 20 „Dotacje rządowe oraz
ujawnianie informacji na temat pomocy
rządowej”.
Spółka dokonuje oszacowania przysługującej
jej w ramach umowy dotacji oraz planowanych
kosztów koniecznych do poniesienia w celu
realizacji projektu i na bazie tych szacunków,
stosując metodę pomiaru stopnia
zaawansowania opartą na nakładach,
rozpoznaje przychody z tytułu dotacji i ujmuje
związane z nimi koszty. Metoda rozpoznawania
przychodów z tytułu wyżej opisanych
projektów wymaga istotnych szacunków
Zarządu w zakresie stopnia zaawansowania.
Określenie momentu rozpoznania przychodu
oraz odpowiednia prezentacja przychodów w
sprawozdaniu finansowym również wymagają
szeregu istotnych szacunków oraz osądów ze
strony Zarządu. Z uwagi na to, że dokonanie
niewłaściwego szacunku Zarządu w tym
obszarze może powodować błędne ustalenie
przychodów z tytułu dotacji, uznajemy
niniejsze zagadnienie za kluczową sprawę
badania.
Informacje dotyczące zasad ujmowania
przychodów z tytułu dotacji oraz ujawnienia
dotyczące dotacji zostały zaprezentowane
w notach nr 2 i 24 sprawozdania finansowego.
W ramach badania sprawozdania finansowego
dokonaliśmy oceny przyjętych zasad
rachunkowości w zakresie ujmowania i prezentacji
przychodów z tytułu dotacji pod kątem zgodności
z MSSF:
Dla przychodów z tytułu dotacji:
przeanalizowaliśmy działanie procesów oraz
oceniliśmy kluczowe mechanizmy kontrolne w
ramach Spółki dotyczące rozliczania dotacji,
na wybranej próbie projektów dotacyjnych
wykonaliśmy testy wiarygodności budżetów
projektowych, które stanowiły podstawę do
wyznaczenia stopnia zaawansowania,
ustalenia wysokości dotacji oraz ujęcia
przychodu, a także ustalania budżetów
projektów,
przeprowadziliśmy analizę historyczną
realizacji budżetów projektowych dla istotnych
projektów zakończonych w danym roku
obrotowym w celu porównania szacunków i
budżetów projektów niezakończonych, a także
w celu oceny trendów w zakresie kosztów
pracowniczych, które w znaczącej części
determinują szacunek kosztów pozostałych do
poniesienia do zakończenia projektu,
porównując, czy te trendy są odzwierciedlone
w testowanej próbie projektów;
przedyskutowaliśmy z Zarządem Spółki wyniki
analizy Zarządu zdarzeń po dniu bilansowym,
w tym ocenę Zarządu co do wpływu
potencjalnych skutków epidemii COVID-19 na
realizowane przez Spółkę projekty;
poprzez procedury analityczne, weryfikację
dokumentów księgowych oraz analizę
wykonanych przez nas raportów z dziennika
księgowań oceniliśmy poprawność ujmowania
przychodów w czasie oraz poprawność
wartości rozpoznanych przychodów w
poszczególnych okresach.
Zweryfikowaliśmy wpływy środków
dotacyjnych w ciągu roku oraz po dniu
bilansowym.
Ponadto dokonaliśmy oceny prezentacji
i dokonanych ujawnień w sprawozdaniu
finansowym dotyczących dotacji.